2015年房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營改增”過渡期準備及納稅管理策略應對實戰(zhàn)研討會

【課程背景】

令人忐忑的建安、房地產(chǎn)企業(yè)的營改增新政將在2015年實施，營改增本質(zhì)上是有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。但是，企業(yè)如果沒有積極做好準備，將不僅無法降低稅收成本，還有可能會增加稅負和加大稅務風險。建安房地產(chǎn)企業(yè)集團領(lǐng)航人及財稅高管應該在戰(zhàn)略角度高瞻遠矚提前部署企業(yè)應對營改增策略，在全行業(yè)內(nèi)憂外患期間能“駕橫海之大航，領(lǐng)集團于無憂”。

為了讓更多的建安房地產(chǎn)企業(yè)深入了解最新“營改增”稅收政策，解析其對建筑施工、房地產(chǎn)企業(yè)的影響，幫助各建安房地產(chǎn)企業(yè)財稅總監(jiān)、經(jīng)理理解其重點、難點，全面掌握增值稅下稅企間財稅爭議及解決途徑，化解稅務稽查風險，全面有效降低企業(yè)稅務風險，繼而能確保集團各相關(guān)部門理解集團營改增策略，準確執(zhí)行“運用之妙存乎一心”的營改增轉(zhuǎn)型方案與籌劃，為此，我們特舉辦“2015年房地產(chǎn)、建筑業(yè)“營改增”過渡期準備及納稅管理策略應對實戰(zhàn)研討會”。我們誠邀貴單位積極組織人員參加！

【課程收益】

2 如您是房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)航人，您可以：

  理解如何站在戰(zhàn)略角度看待房地產(chǎn)企業(yè)營改增；

  認識自上而下全集團一致行動應對營改增的重要性。

2 如您是財稅總監(jiān)，經(jīng)理，您可以：

  領(lǐng)略房地產(chǎn)業(yè)營改增政策，探索營改增應對措施；

  分析本企業(yè)財稅管理現(xiàn)狀，理解如何建立完善營改增內(nèi)控制度；

  初步學會正確降低本企業(yè)稅收負擔的方法。

課程設(shè)置【內(nèi)容大綱】

第一部分：房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營改增政策走向及應對策略

一、思考：為嘛要營改增？建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增營之爭：本是同根生，相煎何太急？

二、思考：營改增試點的步伐——我們什么時間營改增？2015年4月1日、7月1日、10月1日？

三、思考：建筑業(yè)核算的范圍是什么？

四、思考：建筑業(yè)營改增的基本政策是什么？

1. 《細則》第十六條：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

2. 《條例》第五條第三項：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

五、思考：建筑企業(yè)施工主體與納稅主體一致否？

1. 什么是轉(zhuǎn)包？

2. 什么是違法分包？

3. 什么算借用資質(zhì)？

4. 什么是勞務分包？

5. 什么是內(nèi)部承包？

六、思考：建筑業(yè)新老項目如何過渡？如何計算增值稅？

1. 在執(zhí)行過程中的合同如何過渡？

2. 已預收工程款并預交營業(yè)稅的項目如何過渡？

3. 決算滯后造成的收入滯后（成本已發(fā)生）如何過渡？

4. 營改增政策過渡問題——如何確定新老項目？

七、思考：營改增后掛靠會怎樣？

1. 必須申請認定一般納稅人的涉稅風險

2. 掛靠經(jīng)營大部分成本進項稅額難扣除

3. 虛開發(fā)票行為的罪與罰

行為人有以下四種行為之一的，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：

1) 為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

2) 為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

3) 讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

4) 介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

八、思考：營改增過渡階段賬務如何調(diào)整？

九、思考：房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營改增面對的若干問題及猜想有無道理？

1. 通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。2. 減稅不一定實現(xiàn)在營改增的企業(yè)，但是對于下游購買服務勞務的增值稅企業(yè)，是負擔下降的，所以會引來一輪新的價格調(diào)整，分享其中利益

3. 營改增后房地產(chǎn)、建筑施工銷售收入可以分解嗎？

4. 營改增后房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)納稅地稅是哪里?

5. 銷售款、工程款之外收取的利息、違約金、獎勵款項怎么辦？

6. 施工方逾期交付工程，支付利息、退款、違約金，增值稅如何處理？

7. 客戶逾期付款，向其收取的利息或違約金，增值稅如何處理？

8. 在進行工程在建預收款，收齊款項并繳納增值稅后，該工程所發(fā)生的后續(xù)進項稅如何抵扣（在沒有后續(xù)銷項稅的情況下）？

9. 銷售有房子的公司是否繳納增值稅？

10. 以土地使用權(quán)、商品房投資設(shè)立新公司是否繳納增值稅？

11. 銷售地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的車位、車庫是否繳納增值稅？

12. 二手房轉(zhuǎn)讓如何繳納增值稅？

13. 投資商鋪、寫字樓用來出租會遭遇什么障礙？

14. 自建辦公樓使用可否抵扣進項稅額？

十、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營改增后材料采購還要不要貨比三家？

十一、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)招投標預算造價營改增后如何改變？

十二、現(xiàn)行有效的稅率及征收率有多少？

十三、既然營改增，什么票可以抵扣進項稅額呢？

1. 猜想1：成本都能取得進項稅額發(fā)票？

2. 猜想2：商品混凝土等材料增加稅負

3. 猜想3：建筑勞務費增加稅負

4. 猜想4：轉(zhuǎn)包或分包給個人取得發(fā)票能否扣除

5. 猜想5：材料都可以抵扣17%？

6. 猜想6：發(fā)票的收集和認證容易嗎？

7. 猜想7：“甲供材料”誰來采購?

8. 思考：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務費、工作服、勞保用品進項發(fā)票可否抵扣

9. 思考：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)是否要設(shè)立庫存，設(shè)立材料收發(fā)臺賬？

10. 賬面固定資產(chǎn)所含增值稅如何處理？

11. 代開發(fā)票抵扣多少？

十四、營改增后注意防范發(fā)票風險

1. 要提高防范意識，從思想上重視虛開發(fā)票問題

2. 要擇優(yōu)選取購貨對象

3. 對供貨單位應當做必要的考察

4. 要盡量通過銀行賬戶支付貨款

5. 要求開票方提供有關(guān)資料，落實內(nèi)容的一致性和合法性

6. 對有疑點的發(fā)票，要及時向稅務機關(guān)求助、查證

十五、思考：房地產(chǎn)有哪些專屬進項稅額？

十六、思考：營改增后不得抵扣進項稅額的有哪些情形？

第二部分：新稅收政策難點要點解析

一、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)回遷安置房如何計征營業(yè)稅？

二、招拍掛取得出讓土地為什么繳納耕地占用稅？可否一年后繳納土地使用稅？

三、房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳如何確定計稅成本對象

四、合作建房土地增值稅清算問題分析

五、稅收征管法的特殊規(guī)定