銀行信貸財(cái)務(wù)報(bào)表分析與舞弊識別

課程背景：

“安然事件”及2008年金融危機(jī)的爆發(fā)時(shí)，喚醒了人們對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的警覺意識。財(cái)務(wù)危機(jī)、金融創(chuàng)新危機(jī)相繼成為熱點(diǎn)問題。加上我國經(jīng)濟(jì)增速的放緩，使得銀行業(yè)所面臨的長期以來忽略掉的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開始呈現(xiàn)。部分外向型產(chǎn)業(yè)開始不同程度出現(xiàn)問題，海外訂單萎縮，外貿(mào)利潤空間空前壓縮，部分商品內(nèi)銷乏力，我國產(chǎn)品和區(qū)域經(jīng)濟(jì)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。

此外，我國金融創(chuàng)新步伐明顯加快，利率市場化進(jìn)程全面提速，民營資本開始進(jìn)入銀行領(lǐng)域，互聯(lián)網(wǎng)金融全面沖擊傳統(tǒng)金融行業(yè)。粗放型信貸發(fā)展模式使得伴隨著銀行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張而來的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益嚴(yán)重，信貸風(fēng)險(xiǎn)評估與控制也因此顯得尤為重要。面對新的信貸業(yè)務(wù)環(huán)境變化，傳統(tǒng)的信貸管理與風(fēng)險(xiǎn)控制框架體系急需變革，全面提升銀行業(yè)信貸管理的科學(xué)化水平和從業(yè)人員素質(zhì)。

而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是信貸管理中重要決策依據(jù)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表對于評定企業(yè)的信用等級、企業(yè)授信、貸前調(diào)查、貸后檢查監(jiān)督和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)具有極為重要的意義。客戶經(jīng)理必須成為一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)報(bào)表分析專家。

本課程是針對銀行客戶經(jīng)理與信貸人員而設(shè)，是站在債權(quán)人的視角解讀、分析和識別財(cái)務(wù)信息。本課程。結(jié)合部分案例，讓學(xué)員對財(cái)務(wù)信息的閱讀、分析與識別理論有一個(gè)比較全面的認(rèn)識，達(dá)到能俯瞰財(cái)務(wù)報(bào)表，能快速抓住重點(diǎn)，并聚焦難點(diǎn)。采用案例教學(xué)，讓學(xué)員在實(shí)戰(zhàn)中體會(huì)財(cái)務(wù)分析的真諦，揭示會(huì)計(jì)操作的手法及識別方法。會(huì)更多地采用系統(tǒng)分析方法，將三大報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目結(jié)合起來進(jìn)行分析

課程收益：

● 掌握信貸財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)知識；

● 掌握資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)難點(diǎn)分析；

● 掌握企業(yè)利潤表的重點(diǎn)難點(diǎn)分析；

● 掌握企業(yè)現(xiàn)金流量表的重點(diǎn)難點(diǎn)分析；

● 掌握虛假財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識別的方法。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對象：銀行、證券、保險(xiǎn)等從業(yè)人員

課程方式：講師講授+數(shù)據(jù)分析+案例研討+講師點(diǎn)評+現(xiàn)場咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

第一講：信貸財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)

一、信貸業(yè)務(wù)的性質(zhì)

二、信貸管理中的矛盾

（借款人及信貸調(diào)查人、調(diào)查員及信貸審查人的矛盾）

三、企業(yè)的資產(chǎn)、營業(yè)額、利潤與現(xiàn)金之間能劃等號嗎？

1. 分析資產(chǎn)、營業(yè)收入、利潤和現(xiàn)金之間的關(guān)系

四、企業(yè)銷售增長越大就越好嗎？

1. 演示企業(yè)銷售收入增長的同時(shí)，為什么會(huì)缺乏資金。民營中小企業(yè)所謂的流動(dòng)資金貸款存在什么問題？

五、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量方法：分別介紹歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、公允價(jià)值與現(xiàn)值的計(jì)量方法。演示在公允價(jià)值計(jì)量法下如何粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。

六、客戶經(jīng)理必須掌握的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制

（演示兩種方法下?lián)p益的差別）

七、信貸分析方法之定性分析VS定量分析？

八、信貸財(cái)務(wù)分析前基礎(chǔ)工作

1. 了解企業(yè)主營業(yè)務(wù)構(gòu)成，包括企業(yè)利潤構(gòu)成、行業(yè)、上下游等。

2. 了解企業(yè)性質(zhì)。包括企業(yè)性質(zhì)和背景、企業(yè)歷史沿革、公司治理結(jié)構(gòu)；（大企業(yè)與小企業(yè)、國有企業(yè)與私營企業(yè)、上市公司與非上市公司、外資與非外資企業(yè)的分析方法）

3. 企業(yè)生命周期。分析不同生命周期所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等

4. 了解實(shí)際控制人和主要管理人員的品質(zhì)：企業(yè)主的年齡、受教育程度、家庭狀況、性格特征、家庭收入與支出、不良嗜好等

5. 了解企業(yè)關(guān)聯(lián)方及涉稅事項(xiàng)（識別關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方信貸責(zé)任設(shè)定、關(guān)聯(lián)方交易、稅負(fù)率或開票率等信息）

6. 了解企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境及產(chǎn)能狀況

九、民營企業(yè)信貸分析中的三品、三表、三流分析

十、財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架

（是信貸分析的基礎(chǔ)：從戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析、前景分析）

十一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)成及借款企業(yè)的報(bào)表類型

案例演示：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在三大報(bào)表中的體現(xiàn)方式及三大報(bào)表之間的關(guān)系

十二、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析的基本方法

（避免在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的盲人摸象的錯(cuò)誤和五大基本分析方法）

十三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析邏輯切入點(diǎn)

（盈利質(zhì)量分析、資產(chǎn)質(zhì)量分析、現(xiàn)金流質(zhì)量分析）

第二講：資產(chǎn)負(fù)債表分析在信貸管理中的運(yùn)用

一、分析資產(chǎn)負(fù)債表的整體結(jié)構(gòu)

案例分析1：分析三大類型的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)

案例分析2：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對其資金來源及損益影響

二、分析資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否合理

案例分析：資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)及其對企業(yè)成本的影響

三、資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目分析一

1. 資產(chǎn)重點(diǎn)項(xiàng)目分析（流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)（廣XXX遠(yuǎn)公司應(yīng)收賬款案例分析）、存貨、其他應(yīng)收；

2. 長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)及在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、長期待攤及遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的分析要點(diǎn)）

四、分析負(fù)債及權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否理

案例1：負(fù)債結(jié)構(gòu)及償債壓力

案例2：經(jīng)營負(fù)債及其企業(yè)信用分析

案例3：權(quán)益結(jié)構(gòu)分析

五、資產(chǎn)負(fù)債表重點(diǎn)項(xiàng)目分析二

1. 負(fù)債及權(quán)益重點(diǎn)項(xiàng)目分析（銀行借款、應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付及長期應(yīng)付、實(shí)收資本及資本公積、留存收益等項(xiàng)目的分析要點(diǎn)）

六、營運(yùn)資本分析在信貸決策中的運(yùn)用

1. 分析穩(wěn)健及風(fēng)險(xiǎn)型營運(yùn)資本結(jié)構(gòu)

七、永久性流動(dòng)資產(chǎn)及波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)分析與流動(dòng)資金貸款決策運(yùn)用

1. 由于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有一部分由企業(yè)最低應(yīng)保持的數(shù)額，即屬于資金的長期占用，同理，流動(dòng)負(fù)債中也存在長期的流動(dòng)負(fù)債，通過此分析進(jìn)一步分析借款人短期償還能力

八、企業(yè)經(jīng)營周期及現(xiàn)金周期對企業(yè)現(xiàn)金的影響

九、如何計(jì)算企業(yè)現(xiàn)金合理的持有量

1. 用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型計(jì)算現(xiàn)金量

十、借款人營運(yùn)資金量估算及新增流動(dòng)資金貸款額度估算（講解三個(gè)辦法一個(gè)指引的模型）

第三講：利潤表分析在信貸管理中的運(yùn)用

一、利潤表要素分析

1. 收入=現(xiàn)金流入嗎？收入=收益嗎？費(fèi)用=現(xiàn)金流出嗎？費(fèi)用=損失嗎？

二、利潤結(jié)構(gòu)來源分析

1. 某企業(yè)利潤表案例分析及三大類六小類利潤來源分析

三、收入質(zhì)量分析

1. 來自產(chǎn)品、地區(qū)、及主營產(chǎn)品趨勢、收入收現(xiàn)率等，以及如何驗(yàn)證企業(yè)營業(yè)收入

2. 毛利率反推法

3. 原始單據(jù)法（檢查銷售發(fā)貨單據(jù)）

4. 能耗分析法（水電氣消耗分析）

5. 工資推算法

6. 銀行流水法（對流水進(jìn)行加工）

7. 經(jīng)營痕跡法（到銷售部門，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)績榜等）

8. 納稅法推算法

四、成本費(fèi)用質(zhì)量分析

1. 營業(yè)成本：其變動(dòng)趨勢，判斷增長是否合理性，與收入增長是否匹配？

2. 銷售費(fèi)用：分析變動(dòng)的合理性和有效性；

3. 管理費(fèi)用：分析變動(dòng)的合理性和有效性，判斷企業(yè)綜合經(jīng)營管理水平；

4. 財(cái)務(wù)管理：利息支出與貸款額是否匹配；

五、利潤質(zhì)量分析

1. 毛利率是否合理？是否可持續(xù)？

2. 投資收益、營業(yè)外收支等占總利潤的比重；

3. 營業(yè)收入與應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢是否合理？

4. 營業(yè)收入及營業(yè)利潤與現(xiàn)金流保障程度；

六、會(huì)計(jì)政策分析

1. 收入及費(fèi)用確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合法、是否與同行業(yè)相一致）

七、企業(yè)量本利分析

1. 通過量本利分析圖揭示成本結(jié)構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

八、企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)及現(xiàn)金平衡點(diǎn)分析

九、企業(yè)案例邊際分析

第四講：現(xiàn)金流量分析在信貸管理中的運(yùn)用

案例分析：

1. 企業(yè)盈利但現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)

2. 利潤虧損但現(xiàn)金流卻為正數(shù)；揭示企業(yè)利潤與現(xiàn)金不同步的現(xiàn)象

一、現(xiàn)金流量表分析方法

1. 結(jié)構(gòu)分析

2. 趨勢分析

3. 現(xiàn)金償債能力分析

4. 再投資能力分析

案例1：某企業(yè)現(xiàn)金流量表案例分析

案例2：現(xiàn)金流與利潤的差額分析及信貸決策

二、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

三、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

四、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

五、不同生命周期三大現(xiàn)金流量的表現(xiàn)

1. 三大現(xiàn)金流量九種組合與企業(yè)經(jīng)營狀況分析

六、企業(yè)盈利與現(xiàn)金流組合分析

1. 利潤及經(jīng)營現(xiàn)金持續(xù)增長

2. 進(jìn)行債務(wù)籌資及利潤與經(jīng)營現(xiàn)金持續(xù)增長

3. 且經(jīng)營現(xiàn)金流入大于投資支出

4. 發(fā)放大量現(xiàn)金盈利等四大類型分析

七、如何驗(yàn)證企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表

1. 銷售商品流入、購買商品流出、建造固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)流出、投資支付現(xiàn)金流出、籌資現(xiàn)金流量與利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表等項(xiàng)目核對

八、如何驗(yàn)證企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表案例分析

第五講：信貸財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析

1. 杜邦財(cái)務(wù)分析運(yùn)用

2. 企業(yè)長短期償債能力分析

3. 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率分析

4. 企業(yè)盈利能力分析

5. 企業(yè)成長能力分析

6. 企業(yè)現(xiàn)金流量能力分析

第六講：如何識別虛假財(cái)務(wù)報(bào)表

案例分析：某農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)造假案例分析

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾的類型及手段

1. 粉飾經(jīng)營業(yè)績：高估利潤、低估利潤、利潤清洗及利潤均衡化

2. 粉飾財(cái)務(wù)狀況：高估資產(chǎn)、低估負(fù)債

3. 粉飾現(xiàn)金流量：突擊制造現(xiàn)金流量、混淆現(xiàn)金流量的類別

二、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的識別方法

1. 通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析判斷

1）報(bào)表結(jié)構(gòu)分析

2）項(xiàng)目異常變動(dòng)分析

3）勾稽關(guān)系分析

4）形成報(bào)表項(xiàng)目依據(jù)分析

5）關(guān)聯(lián)方交易分析

2. 行業(yè)特點(diǎn)分析

1）生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)

2）商貿(mào)流通型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)

3）服務(wù)類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)

4）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)）

3. 經(jīng)營特點(diǎn)分析

1）利潤率特點(diǎn)分析

2）主要成本費(fèi)用率特點(diǎn)分析

3）行業(yè)競爭地位特點(diǎn)分析

4）生產(chǎn)能力特點(diǎn)分析

5）行業(yè)生命周期特點(diǎn)分析

4. 常識分析

1）經(jīng)營場所狀況分析

2）員工士氣狀況分析

3）物流狀況分析

4）燃料動(dòng)力消耗情況分析

5）財(cái)務(wù)人員配備情況分析

5. 盈利的審核與盈利假象的甄別