企業(yè)所得稅匯算清繳課程

【課程背景】

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候才重視和關注已經(jīng)晚了，功夫要用在平時。

又到一年匯算時，企業(yè)所得稅匯算清繳一年一度又要開始，去年的噩夢還沒有過去今年已經(jīng)到來，每年的所得稅匯算都是一個難題，今年不光有企業(yè)所得稅匯算清繳還有個人所得稅匯算清繳，真可謂是頭疼之上加頭痛、大雪之上加白霜。今年注定是個不平凡的年份，難上加難，我太“南”了，我要去南方，結果疫情又來了，只能是家里蹲。

所得稅之所以“南”，根源在沒有理清思路，找準根源、理清思路、解決問題水到渠成。法律問題你重視不重視，認不認它都在哪里。

【課程對象】投資人、總經(jīng)理、財務經(jīng)理、非財務人員部門經(jīng)理等

【課程大綱】

前言：

本課程屬于實操課，力求從根源、原理上找到問題的實質(zhì)，理清解決問題的思路，水到渠成的解決本就不是問題的問題。

第一講：回顧企業(yè)所得稅，透過文件看本質(zhì)，正本清源找病根，解決問題不用愁

1、 正確認識企業(yè)所得稅，不是匯算清繳時才用得上。

企業(yè)所得稅日常各個方面各個環(huán)節(jié)都能涉及到，平時不努力，匯算徒傷悲。

2、 企業(yè)所得稅法立法過程，*版本要看好。

歷史很長了解就好，*2018年12月29日修訂，2019年第一年實施新版。

3、 法律、條例加文件，找齊*優(yōu)惠政策，三位一體學全面。

稅務資料=法律+條例+文件，政策多變，不建議用書籍。可用當年考證教材。

第二講：政策當中找規(guī)律，看清稅法懂實質(zhì)，匯算清繳是目標，結果好壞看過程。

一、基礎原理整明白，日常工作規(guī)范好，匯算清繳不用愁。

1、 增值稅=毛利稅：不管有錢沒錢、不管收錢欠錢、一概到點收稅

鳥過留聲、雁過拔毛，只要發(fā)生流轉并增值就要收稅，增值俗稱毛利潤。

2、 所得稅=凈利稅：企業(yè)所得凈利稅、個人所得稅分紅稅。

所得就是稅法認可凈利潤，有利征稅，無利不征，賠本不補貼。

3、 會計利潤要真實：不管有票沒票，只要真實發(fā)生，一概都要記賬。

以票控稅不是以票做賬，記賬反映真實情況，真實未必有票。無票未必不能入賬。

4、 算稅所得要合法：稅法認可都能算，算入未必實際，實際未必算入，前提必須合法。

稅會有差異，優(yōu)惠有多樣，收入可少算，扣除可多算，少算與多算，未必是實際。

5、 稅會差異按稅法：做賬依照準則，納稅依照稅法，準則行業(yè)規(guī)則，稅法高于準則。

記賬按實際，算稅按政策，出發(fā)點不一樣，結果大不同。

二、公式很簡單，概念清，算法明，差異懂，優(yōu)惠全，匯算算個事？

1、應納稅所得額，就是要交稅的基數(shù)，又叫稅基，類似但不等于會計核算利潤。

2、會計利潤=收入-成本-費用-支出-損失-稅金

3、應納稅所得額=收入-免稅收入-不征稅收入-稅前扣除-以前年度虧損

4、稅前扣除=成本+費用+支出+損失+稅金

4、應納稅額就是應該繳納的稅額，不完全等于實際交稅額。

5、應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

6、實際交稅額是再套用各種各樣文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策之后的實際交稅。

7、稅收優(yōu)惠=減免收入+看重身份+多算扣除+重點扶持+減征免征

8、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策大掃描。五大類優(yōu)惠措施全解析。

減免收入：免稅收入、不征稅收入，重點企業(yè)間分紅收益。

看重身份：小微企業(yè)、高新認證

多算扣除：加計扣除、加速折舊

重點扶持：基礎設施、環(huán)保節(jié)能

免征減征：農(nóng)林牧漁、技術轉讓

9、納稅調(diào)整是難點，會計核算有差別，相互結合是關鍵。

認可有基礎，真實又有效、合理又合法、健全又可查、財稅要一體、業(yè)財要融合

三、企業(yè)所得稅匯算清繳按年算賬，季度預繳申報。重點是收支兩端

1、稅法收入九大類，免稅收入分開算，會計核算要配套，匯算數(shù)據(jù)不用愁

收入核算，免稅不征稅收入單列，不同增值稅率單列。

2、各項扣除是關鍵，成本費用和支出、損失罰沒加稅金，各項條款三十多。

3、扣除各項對會計，成本費用加支出，財稅一體標準化，對應核算不發(fā)愁。

4、科目設置看稅法，財稅一體來核算，業(yè)財融合是重點，理論現(xiàn)實相結合。

科目設置考慮實際需要的同時要照顧匯算用數(shù)據(jù)的需要。

5、交稅收入扣除項，準予扣除不準扣，最終還是要條件，分門別類介紹清。

扣除分類：全準扣、分期扣、不準扣、條件扣

6、匯算報表七大塊，總數(shù)一共三十七，基礎信息加情況，調(diào)整補虧和優(yōu)惠。

預繳申報和匯算清繳報表類別數(shù)量多，實際用到的少，理解基礎上填報不是問題。

第三講：重點項目要注意，業(yè)務招待屬第一，廣告宣傳隨后行，限額計算別胡搞

1、工資社保全額扣，部分商保不準扣，工資附加限額扣，福利工會加教育。

2、業(yè)務招待加廣宣，研發(fā)費用加開辦，利潤表上單列項，會計核算特注意。

3、公益捐贈正當時，名利雙收負責任，捐贈方法有講究，費用扣除有標準。

4、分紅稅款加罰沒，不規(guī)捐贈和贊助，無關收入的支出，稅前一概不能扣。

第四講：稅務籌劃提前做，匯算清繳節(jié)稅負。

所得基數(shù)準，應納稅額清，稅會差異略，稅收優(yōu)惠明。

1、實際繳納的企業(yè)所得稅=應納稅額套用稅收優(yōu)惠計算所得數(shù)。

2、十大優(yōu)惠會操作，重點關注稅總文，結合實際來適用，優(yōu)惠政策用足夠。

3、匯算清繳合法規(guī)，始終堅持實質(zhì)性，實質(zhì)重于形式，納稅調(diào)整不含糊。

4、納稅籌劃合法規(guī)，注意反避稅條款，關注數(shù)據(jù)平衡，按時匯算申報。