金稅四期大數(shù)據(jù)時代新會計準則變化和新收入準則實務解讀

課程背景：

2021年是會計改革史上的里程碑，所有公司開始全面實施新收入、新租賃、新金融等準則。持有待售、政府補助等新準則亦變化多多，其中最重要的是新收入準則，變化之大前所未有，完全顛覆以往會計核算模式，秒殺一代會計。

新收入準則確認計量“五步法”模型，以及以“控制權轉(zhuǎn)移”替代“風險報酬轉(zhuǎn)移”理念的變化，對每個財務人都是一個巨大的頭腦風暴和職業(yè)挑戰(zhàn)，收入的確認與計量方法發(fā)生了翻天覆地的變化，其影響面覆蓋到每一個行業(yè)，對企業(yè)的日常經(jīng)營和管理決策形成巨大挑戰(zhàn)，需重新審視現(xiàn)有的商業(yè)模式和合同條款，修正會計流程和內(nèi)部控制規(guī)范，使得財務人面臨著嚴峻的職業(yè)危機。

新時代、新體制、新財務、新玩法，針對如今金稅三期下稅務管理越來越嚴格，財稅一體化要求越來越高的現(xiàn)狀，會計不僅要懂理論、懂法律，還得會實操、懂稅務，同時還要情商高、會辦事。

業(yè)財稅一體化勢在必行。做賬必須考慮稅務，報稅數(shù)據(jù)來源于財務實賬。不存在無數(shù)據(jù)支持的稅務報表，一切以實際發(fā)生為準據(jù)實記載，唯有合法、合規(guī)、合理記賬和據(jù)賬報稅才是最安全的職業(yè)狀態(tài)。

財務有風險、做賬需謹慎，不僅要埋頭干好活，還要抬頭看看天，把握正確風向，順勢而為。不要盲目瞎干。

課程收益：

1. 新老對比法解析新增的那些收入準則會計科目

2. 手把手流程化示范按新收入準則制作會計憑證

3. 以出報表數(shù)據(jù)為目標導向?qū)W習新收入準則憑證制作

4. 深入理解收入確認計量五步法模型

5. 掌握收入確認、計量、合同成本、特殊交易處理等

課程時間：約2天 6小時/天.

課程對象：企業(yè)財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管、財務會計核算人員

課程方式：講師講授+數(shù)據(jù)分析+案例研討+講師點評+現(xiàn)場咨詢與輔導

課程大綱

第一部分：全面了解會計準則和制度

1、從《民法典》角度看民事主體和之間的關系，市場主體與民事主體的關聯(lián)

2、會計準則的作用就是解決什么時候記賬、記賬金額多少，是做賬技術和行動規(guī)則。

3、會計準則的種類和行業(yè)特性，政府、企業(yè)會計準則制度是主流。

第二部分：會計核算與會計職業(yè)

1、從《民法典》《會計法》修訂和新會計準則最新變化看會計職業(yè)發(fā)展方向

2、從企業(yè)會計準則的學習體量看會計職業(yè)的晉升與發(fā)展前景。

3、會計準則與稅務法規(guī)之間的關系。

第三部分：最新企業(yè)會計準則第14號--收入準則實務解讀

1、企業(yè)企業(yè)會計準則的具體變化：42個準則16個發(fā)生變化

2、新收入準則的發(fā)展歷程和變化，建筑施工變化最大，服務行業(yè)也能算成本了。

3、新收入準則的基本情況。包括學習的文件資料、目標、依據(jù)、內(nèi)容、適用范圍等

4、2020年1月1日已正式實施，過渡期計劃安排和新舊銜接那些事。

5、收入準則理論部分內(nèi)容一分鐘總覽，建立整體框架概念。

（收入的確認、計量，收入成本、特定交易、列報、銜接等）。

6、從業(yè)財稅融合一體模式下的銷售內(nèi)控流程看收入。

1）、企業(yè)業(yè)務活動的實質(zhì)就是錢到錢的流動

2）、企業(yè)經(jīng)營類別分三類：生產(chǎn)型、貿(mào)易型、服務型

3）、從企業(yè)業(yè)務整體鳥瞰圖看收入產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和實質(zhì)

7、新收入準則的合同、收入、客戶、商品等名詞和我們想象的差距大

8、新收入準則新增科目：合同資產(chǎn)、合同負債、合同履約成本、合同取得成本等

9、案例：工程施工企業(yè)的新收入準則會計科目設置應用。

10、案例：服務類企業(yè)新收入準則科目設置應用

11、新收入準則新增科目對應項目在最新資產(chǎn)負債表和利潤表中的位置

12、模型案例：新舊收入準則收入、成本核算模式的差異對比

13、新收入準則收入確認原則：控制權轉(zhuǎn)移

14、收入合同確認的整體步驟總覽：訂立、評估、執(zhí)行、合并、變更、履行等。

15、增值稅、企業(yè)所得稅收入確認與新收入準則收入確認的稅會差異對比。

16、初步認識新收入確認計量五步法模型

17、新收入準則會計實務應用：

1）主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入在新收入準則中的實務應用

2）合同資產(chǎn)和應收賬款的區(qū)別和應用搭配

3）合同資產(chǎn)實務應用

4）合同負債和預收賬款的替代關系

5）合同負債實務應用

6）合同取得成本與銷售費用的區(qū)別，實務中與合同項目關系

7）合同履約成本和工程施工、勞務成本的替代關系

8）合同履約成本在服務行業(yè)中的應用，服務也要計算成本

9）合同履約成本轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本

10）合同履約成本在建筑勞務行業(yè)和服務行業(yè)的具體應用

案例：信息技術服務合同理解合同履約成本

案例：某研究開發(fā)合同項目理解合同取得成本和合同履約成本

11）合同取得成本的規(guī)則與現(xiàn)實差距十萬八千里

案例：咨詢公司服務一波三折的合同取得成本理解

案例：科研開發(fā)合同前期費用的合同取得成本轉(zhuǎn)銷售費用還是研發(fā)支出問題。

12）應收退貨成本的現(xiàn)實應用難題，記錄未來可能與會計記錄業(yè)務真實發(fā)生過程和結(jié)果的原則沖突。

18、案例：某建筑施工企業(yè)的新收入準則應用咨詢成果展示。

第四部分：收入確認五步法模型實務應用

1、收入確認的判斷，包括確認條件、注意事項，商業(yè)實質(zhì)等，符合確認條件與不符合如何處理？

案例：石油公司貨物互換案例，理解不具備商業(yè)實質(zhì)不確認收入。

案例：房地產(chǎn)開發(fā)銷售建筑物僅有保證金案例，理解不確認收入情形。

案例：銷售國外商品可能會有損失案例，理解折讓收入情形。

案例：專利授權使用連續(xù)三年三種情況案例，理解收入減值評估情形。

2、收入確認計量五步法第一步，識別與客戶訂立的合同中合同相關事項概覽，包括多合一、變更、識別義務、區(qū)分商品、履約時間等。

案例：合同變更規(guī)定和軟件銷售和服務協(xié)議案例理解合同合并。

3、合同變更處理情形，包括半路變前后能區(qū)分和不能區(qū)分、純新增變更為單獨合同等，還有變更方向和會計處理步驟。

案例：商品銷售追加案例，理解合同變更部分作為單獨合同

案例：商品銷售追加案例，另一種情形理解合同變更作為原合同終止及新合同訂立。

案例：辦公樓保潔服務追加服務年限變更價格合同案例，理解合同變更作為原合同終止及新合同訂立。

案例：建筑公司與客戶建設辦公樓案例，理解合同變更部分作為原合同的組成部分。

4、收入確認計量五步法第二步，識別合同中的各項履約義務，包括合同履約、識別義務、區(qū)分商品、履約時間、確認收入等。

5、識別單項履約義務要點，包括履約義務都有那些方面，履約時間是時點還是時段判斷。

案例：軟件銷售合同案例，理解可明確區(qū)分的商品或服務。

案例：商品銷售由廠家提供售后服務合同案例，理解可明確區(qū)分的商品或服務。

案例：建筑公司辦公樓建造合同案例，理解不可明確區(qū)分的商品或服務。

案例：軟件開發(fā)合同案例，理解重大定制化服務。

6、收入確認計量五步法第三步，確定交易價格，此交易價格理解為合同整體交易價格。

7、收入計量規(guī)則總體介紹，包括計量原則、交易價格、負債處理、可變對價、重大融資、非現(xiàn)對價、應付客戶、應付應收、雙向交易、分攤價格、合同折扣等。

案例：建筑公司為客戶建造廠房工期內(nèi)工期外價格不同的合同案例，理解可變對價。

案例：電視機銷售價格保護案例，理解可變對價最佳估計數(shù)的確定。

案例：銷售產(chǎn)品存在習慣性商業(yè)折扣案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：銷售產(chǎn)品量大價格從優(yōu)，越多越便宜，達到一定量享受不同價格案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：股票基金管理服務取得管理費收入與收益提成收入兩種收入案例，理解計入交易價格的可變對價金額的限制。

案例：建筑公司項目施工總承包結(jié)算條件不同價格不同案例，理解合同中存在的重大融資成分。

案例：銷售產(chǎn)品付款條件不同支付的價格不同案例，理解合同中存在的重大融資成分。

案例：按時交貨獎勵股票案例，理解非現(xiàn)金對價。

8、簡單聊聊雙向交易的應付沖應收、價格對等等情況。

9、收入確認計量五步法第四步，將交易價格分攤至合同的各項履約義務。

案例：銷售三種不同產(chǎn)品價格各不相同，同一合同打包價格案例，理解價格分攤的一般原則。

案例：銷售三種不同產(chǎn)品案例，理解合同折扣如何分攤？分攤合同折扣。

案例：兩項專利技術授權案例，理解可變對價如何分攤。

10、收入確認計量第五步：履行履約義務時確認收入。收入確認時點與時段如何把控？

案例：鐵路更換鐵軌案例，理解完工進度的產(chǎn)出法。

案例：健身俱樂部會員一次性收費案例，理解完工進度的投入法。

案例：裝修辦公樓包含安裝一部電梯案例，理解完工進度的投入法。

11、特定特殊交易情形。