新收入準則、金融準則及全面預(yù)算管理

【課程背景】

收益確定一直是會計理論中的核心問題，企業(yè)按照什么樣的標準確認收入，直接影響其業(yè)績指標，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財政部新修訂收入準則，可以稱得上是近年的重大財稅事件。

隨著產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認已經(jīng)成為一個越來越復(fù)雜的問題，現(xiàn)行的收入準則已經(jīng)不能滿足需要。因此財政部出臺了《關(guān)于修訂印發(fā)-企業(yè)會計準則第14號—收入>的通知》(財會[2017]22號)，并要求不同層次的企業(yè)分批實施。

本課程針對新的收入準則的實施及實務(wù)操作中的問題作出詳細解析。

【課程收益】

更新交易的分類概念

重視合同的條款差異與收入確認的差別

了解新準則的要求及收入確認的條件

熟悉新的收入確認模型及納稅義務(wù)時間

【課程時長】12-18小時

【課程大綱】

收入準則模塊

一、新收入準則發(fā)布的背景

1、原有準則的弊端

2、新收入準則的發(fā)布時間和實施時間

3、施行新收入準則的范圍

4、新的業(yè)務(wù)模式:在交易中的角色是主要責任人還是代理人

二、新收入準則的幾大亮點

1、將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則納入統(tǒng)一的收入確認模型

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認時點的判斷標準

3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引

4、對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規(guī)定

5、收入確認的“五步法模型”

三、新收入準則的實施對建筑業(yè)的影響

1、完工百分比法與履約進度的區(qū)別

2、合同變更的處理方法

3、某一時段內(nèi)與某一時點的判斷

4、單項履約義務(wù)的判斷與收入分攤

5、合同成本的計量及合同資產(chǎn)合同負債的確認

四、新收入準則在母子公司的不同步問題

1、母公司實施新準則而子公司未實施

2、母公司未實施新準則而子公司已實施

3、新舊準則的銜接問題

五、新收入準則下收入確認時點的稅會差異

1、企業(yè)所得稅遵循的收入確認方法

2、稅會差異及披露要求

金融準則模塊

一、新金融工具準則體系

1、新金融工具準則體系的四項具體準則

2、22號準則——金融工具的確認和計量

3、37號準則——金融工具的列報

4、23、24號準則——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及套期

5、準則啟用時間的規(guī)定

二、新金融工具的分類

1、金融資產(chǎn)分類框架

2、“四分類法”與“三分類法”

1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

3、 有條件的“選擇指定權(quán)”

1）公允價值計量選擇權(quán)

2）列報選擇權(quán)

4、合同現(xiàn)金流量特征的客觀性

1）SPPI測試

2）僅為本金和以未償付本金為基礎(chǔ)的利息支付

5、IFRS9具體分類方法

1）債務(wù)工具

2）衍生工具

3）權(quán)益工具

三、金融工具減值

1、金融工具減值分類的規(guī)定

1）分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

2）租賃應(yīng)收款；

3）和同資產(chǎn)；

4）部分貸款承諾和財務(wù)擔保合同。

2、預(yù)期信用損失

1）模型轉(zhuǎn)變原因

2）“預(yù)期損失模型”

3）預(yù)期信用損失模型的三個階段

四、會計處理

1、分類變化造成的銜接問題

1）FVTPL轉(zhuǎn)為FVOCI：

2）HTM轉(zhuǎn)為FVOCI：

3）L&R轉(zhuǎn)為FVOCI：

4）AFS轉(zhuǎn)為FVOCI：

5）AFS轉(zhuǎn)為FVTPL：

6）HTM轉(zhuǎn)為FVTPL：

7）L&R轉(zhuǎn)為FVTPL：

8）FVTPL轉(zhuǎn)為AMC：

9）FVOCI轉(zhuǎn)為AMC：

10）HTM轉(zhuǎn)為AMC：

11）AFS轉(zhuǎn)為AMC：

2、過渡期安排

全面預(yù)算模塊

一、為什么做預(yù)算

（一）全面預(yù)算作用

1、完善企業(yè)目標

2、完善企業(yè)管理機制

3、明確各主體工作目標

4、協(xié)調(diào)各主體工作

5、控制各主體經(jīng)濟活動

6、考評各主體業(yè)績

（二）全面預(yù)算觀念

1、整體觀念

2、全面觀念

3、計劃觀念

4、責任觀念

5、彈性觀念

（三）全面預(yù)算前提

1、管理層保障

2、組織保障

3、制度保障

4、流程保障

5、數(shù)據(jù)保障

（四）全面預(yù)算實施的機構(gòu)和職責

1、預(yù)算決策機構(gòu)

2、預(yù)算組織機構(gòu)

3、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)

4、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)

5、預(yù)算考評機構(gòu)

（五）預(yù)算的層級分析

1、戰(zhàn)略規(guī)劃--中長期預(yù)算

2、年度計劃--年度全面預(yù)算

3、短期目標--季度、月度計劃預(yù)算

4、年度計劃于企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算的關(guān)系

（六）預(yù)算編制原則

1、應(yīng)用性原則

2、市場性原則

3、體質(zhì)性原則

4、量入為出原則

5、權(quán)責明晰原則

（七）預(yù)算方法

1、固定預(yù)算

2、增量預(yù)算

3、零基預(yù)算

4、彈性預(yù)算

5、滾動預(yù)算

二、預(yù)算什么、如何做預(yù)算

（一）預(yù)算主要內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)預(yù)算

1）、銷售預(yù)算：

銷售部門賣什么賣多少如何賣；

銷售部門需要什么樣的資源人財物進行匹配；

市場部門推廣什么，如何推廣

2）、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)部門如何組織生產(chǎn)

生產(chǎn)什么

生產(chǎn)多少

3）、采購預(yù)算

采購部門買什么

買多少

如何買

4）、人力預(yù)算

人員預(yù)算編制的原則是什么；

加薪的標準和幅度是怎樣的；

獎勵機制是怎樣的；

人力資源部門在何時何地配置各部門所需的人才；

如何評價考核員工的業(yè)績；

如何對員工實施有效的獎罰。

（二）財務(wù)預(yù)算

1、資金預(yù)算

財務(wù)部門在何時何地配置各部門需要的資金。在預(yù)算編制過程中如何給各部門提供預(yù)算編制的原則和方法，預(yù)算交付物的標準和時間點是什么

2、利潤預(yù)算

3、現(xiàn)金流預(yù)算

4、資產(chǎn)負債表預(yù)算

（三）資本預(yù)算

1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算

2、長期投資預(yù)算

三、如何保證預(yù)算落地

（一）預(yù)算編制方式

1、自身而下

2、自下而上

3、上下結(jié)合

（二）預(yù)算執(zhí)行分析

1、預(yù)算編制的要求

1）、復(fù)雜的事情簡單化

2）、簡單的事情標準化

3）、標準的事情表格化

4）、表格的事情流程化

2、預(yù)算編制的流程

1）下達目標

2）編制上報

3）匯總審核

4）審議批準

5）下達執(zhí)行

3、預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容

1）業(yè)務(wù)流預(yù)算監(jiān)控

2）資金流預(yù)算監(jiān)控

4、預(yù)算監(jiān)控的層級

1）一級監(jiān)控：各直屬執(zhí)行單元負責人

2）二級監(jiān)控：財務(wù)部門審核

3）三級監(jiān)控：高層審批監(jiān)控

4）四級監(jiān)控：內(nèi)部獨立審計機構(gòu)監(jiān)控

（三）預(yù)算考核評價

1、預(yù)算差異分析與反饋控制

1）比率分析

2）比較分析

3）因素分析

4）發(fā)展趨勢分析

5）改善策略分析

2、預(yù)算調(diào)整控制

1）、預(yù)算偏差糾正

2）、預(yù)算剛性與調(diào)整條件

3）、預(yù)算調(diào)整原則

4）、預(yù)算調(diào)整的權(quán)限

5）、預(yù)算調(diào)整的周期

3、預(yù)算考核評價

1）、預(yù)算考核評價的作用

2）、考核評價的內(nèi)容

3）、考核評價的關(guān)鍵點

4）、預(yù)算考核的單位及職責

四、企業(yè)發(fā)展各階段的預(yù)算管理

（一）企業(yè)發(fā)展階段

1、企業(yè)初創(chuàng)期：資本支出控制預(yù)算

2、企業(yè)成長期：銷售收入控制預(yù)算

3、企業(yè)成熟期：成本控制預(yù)算

4、企業(yè)衰退期：現(xiàn)金流控制預(yù)算

（二）預(yù)算發(fā)展及完善階段

1、簡單預(yù)算階段

2、規(guī)范預(yù)算階段

3、深化完善階段

五、預(yù)算與內(nèi)部控制

（一）所負責的部門應(yīng)承擔什么樣的責任發(fā)揮什么樣的作用

1、內(nèi)部控制綜述

2、內(nèi)部控制與預(yù)算關(guān)系

3、以經(jīng)營與預(yù)警為核心的閉環(huán)管理

（二）在預(yù)算實踐中你所負責的部門跟其他部門應(yīng)該如何配合

1、業(yè)財融合

2、加強溝通

3、風(fēng)險識別

4、風(fēng)險應(yīng)對

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏